企业税收的计算主要涉及企业所得税和增值税两大核心税种。企业所得税根据企业的应纳税所得额乘以适用税率计算，而增值税则根据销售额和适用税率计算，同时需要考虑进项税的抵扣。
一、企业所得税计算
企业所得税是国家对企业（包括外商投资企业和外国企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。其计算公式为：
企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
其中，应纳税所得额是计算企业所得税的关键。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、专项准备、准予扣除的成本、费用、损失以及允许弥补的以前年度亏损后，为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 专项准备 - 准予扣除的成本、费用、损失 - 允许弥补的以前年度亏损下面将对这些构成项进行详细说明：
1. 收入总额
收入总额是指企业在纳税年度内，通过各种形式取得的、与生产经营活动相关的、符合条件的货币性收入和非货币性收入的总和。这包括但不限于：
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入2. 不征税收入
不征税收入是指企业取得的，按照税收法律、行政法规的规定不并入企业所得税应纳税所得额的收入。例如，财政拨付的科学研究经费、政府性基金等。
3. 专项准备
专项准备是指企业按照规定提取的，用于弥补特定损失或风险的资金。例如，贷款损失准备、交易性金融资产减值准备等。这些准备金在提取时不能扣除，而是在实际发生损失时进行核销。
4. 准予扣除的成本、费用、损失
这是企业所得税计算中最复杂的部分，包括了企业在生产经营活动中实际发生的、与取得收入有关的、符合税法规定的各类支出。主要包括：
成本：与生产产品、提供劳务直接相关的支出，如原材料、直接人工、制造费用等。 费用： 销售费用：如广告费、展览费、运输费、包装费等。 管理费用：如办公费、差旅费、工资、福利费、折旧费、摊销费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、技术转让费、研究开发费等。 财务费用：如利息支出、汇兑损益、手续费等。 损失：与生产经营活动有关的、合理的损失，如盘亏损失、毁损损失、坏账损失等。需要注意的是，并非所有发生的成本、费用、损失都可以税前扣除。税法对某些支出有比例限制或有不得扣除的规定。例如，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。罚款、滞纳金、赞助支出等不得扣除。
5. 允许弥补的以前年度亏损
企业在生产经营活动中发生的年度亏损，可以用以后纳税年度的所得弥补。最长结转年限不得超过五年。这意味着，如果企业前几年有亏损，可以将当年的利润用来弥补过去的亏损，从而减少当年的应纳税所得额。
适用税率
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率一般为25%。对于符合条件的小型微利企业，可以享受税收优惠，其所得减按25%计入应纳税所得额，并减按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；对于符合条件的技术先进型服务企业，可以享受15%的优惠税率。
举例说明：
某企业2023年度实现销售收入1000万元，销售成本300万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用20万元。本年度未发生损失，也无不征税收入和专项准备。该企业2020年有亏损50万元，2021年、2022年均盈利且已弥补完。 收入总额 = 1000万元 准予扣除的成本、费用 = 300 + 50 + 100 + 20 = 470万元 应纳税所得额 = 1000 - 470 = 530万元 假设该企业不属于小型微利企业，适用税率为25%。 企业所得税应纳税额 = 530万元 × 25% = 132.5万元二、增值税计算
增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者销售不动产的单位和个体户按照其销售额或交易额征收的一种税。增值税的计算方法根据企业适用的纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）和计税方法（一般计税方法或简易计税方法）而有所不同。
1. 一般纳税人
一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准（目前为500万元）的企业。一般纳税人主要采用一般计税方法计算增值税。
一般计税方法： 销项税额：指纳税人按照销售额和规定的税率计算的增值税额。 进项税额：指纳税人购进货物、接受劳务或服务、购置不动产等环节支付或负担的增值税额。销项税额 = 销售额 × 适用税率
应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额
对于销售额，一般是指纳税人销售货物或者应税劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括销售额中价款以外的价外费用。如果纳税人销售的是货物，那么销售额就是销售货物的价款。如果销售的是劳务，那么销售额就是提供劳务取得的全部价款和价外费用。
进项税额的抵扣是一般纳税人享受增值税优惠的重要环节。一般来说，符合条件的增值税扣税凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等）上注明的增值税额，都可以作为进项税额抵扣。但也有一些情况下的进项税额不得抵扣，例如购进用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的货物或者应税劳务等。
简易计税方法（适用于特定情况）：对于某些特定交易，如一般纳税人发生的销售自己使用过的固定资产（不含房地产）等情况，也可以选择简易计税方法。在这种方法下，不再区分销项税额和进项税额，而是直接根据销售额乘以征收率计算应纳税额。
应纳增值税额 = 销售额 × 征收率
2. 小规模纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额未达到一般纳税人标准的纳税人，以及未申请一般纳税人资格的企业。小规模纳税人通常采用简易计税方法计算增值税。
应纳增值税额 = 销售额 × 征收率
目前，小规模纳税人的征收率主要为3%。对于月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的小规模纳税人，还享有免征增值税的优惠政策。
举例说明（一般纳税人）：
某一般纳税人企业，销售一批货物，取得含税销售额11.7万元，适用的增值税税率为13%。本月认证抵扣的进项税额为4万元。 不含税销售额 = 11.7万元 ÷ (1 + 13%) = 10.35万元 销项税额 = 10.35万元 × 13% = 1.35万元 进项税额 = 4万元 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 1.35万元 - 4万元 = -2.65万元。负数表示可以留抵下期。举例说明（小规模纳税人）：
某小规模纳税人企业，本月销售货物取得含税销售额3万元，适用的征收率为3%。 该企业月销售额为3万元，未超过10万元的免税标准。 应纳增值税额 = 0元 (免征) 如果该企业销售额为12万元，则： 不含税销售额 = 12万元 ÷ (1 + 3%) ≈ 11.65万元 应纳增值税额 = 11.65万元 × 3% ≈ 0.35万元三、其他税种
除了企业所得税和增值税，企业还可能面临其他税种，例如：
消费税：对烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等特定消费品征收。 城市维护建设税：按缴纳的增值税、消费税的税额计算。 教育费附加和地方教育附加：也按缴纳的增值税、消费税的税额计算。 印花税：对购销合同、借款合同、财产租赁合同、技术合同、营业执照、股票买卖等特定凭证征收。 房产税：对自有、使用房产征收。 土地使用税：对使用的土地征收。 车船税：对拥有的车辆、船舶征收。这些税种的计算方法和适用范围各有不同，企业需要根据自身情况，了解并遵守相关的税收法律法规。
四、税务合规的重要性
准确计算并及时缴纳各项税款是企业运营的基本义务，也是维护企业合法经营、避免税务风险的关键。企业应建立健全的财务管理制度，配备专业的财务人员，并关注税收政策的变化，确保税务合规。
建议：
及时了解最新的税收政策法规，确保计算的准确性。 保留完整的涉税凭证，以便应对税务检查。 合理利用税收优惠政策，但要确保符合政策要求。 必要时，寻求专业的税务咨询服务。企业税收的计算是一个复杂而精细的过程，需要企业对各项税种的构成、计算公式、税率及相关政策有深入的了解。希望本文能够帮助企业更好地理解和计算自身的税收负担。
