总局：携程旅行社开的代订机票电子发票能否抵扣进项等23问
12.2023年4月1日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票非增值税电子普通发票的，进项税额不允许从销项税额中抵扣
39公告规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。
13.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，比如滴滴打车的电子发票：购买方名称可以填写公司名称，也可以填写乘用人名称；若填写的是乘用人名称，该乘用人应与公司建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。
14.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费÷(1+9%)×9%
需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
【例】某纳税人2023年7月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？
该纳税人在办理2023年7月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元，填入增值税纳税申报表附列资料二第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“四本期用于抵扣的旅客运输服务”。
15.纳税人购进旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，以航空运输电子客票行程单上注明的运输服务发生日期，确定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税。运输服务发生日期为2023年4月1日及以后的，可以按规定抵扣进项税；运输服务发生日期为2023年3月31日及以前的，不得抵扣进项税。
16.商品和服务税收分类编码表中，不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金，可以选择该编码开具增值税电子普通发票。
17.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
18.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
【例】按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证手写无效，暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。
19.39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。注明旅客身份信息包括：注明护照信息、姓名或身份证号码、姓名和身份证号码。
20.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在增值税纳税申报表附列资料二第8b栏“其他”中。
21.按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
22.39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
23.纳税人购进国内旅客运输服务，属于按照营业税改征增值税试点实施办法财税〔2023〕36号印发第二十七条第一项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
【例】C公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队，该公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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