澳大利亚自然人税收征管制度借鉴与启示
内容提要：自然人税收征管制度是税收征管法修正案征求意见稿中一个新的征管理念，相关研究仍在进行中，配套措施也尚不健全。现行税收征管法对于自然人的税收征管并没有完整而规范的规定，而自然人税收征管制度的构建，对于优化税制结构，提高直接税比重以及提高纳税人遵从度和满意度等方面均有积极作用。本文通过分析澳大利亚在自然人税收征管方面的经验，得出对我国自然人税收征管制度建设的一些启示。
关键词：自然人纳税人识别号现金管理财产登记涉税信息
党的十八届三中全会对深化税制改革做出了重大部署，把个人所得税和房地产税的改革提上了议事日程，提出“深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重”的总体要求。2023年12月国务院公布的深化国税、地税征管体制改革方案明确提出了要“建立自然人税收管理体系”。自然人税收征管制度是税收征管法修正案征求意见稿中一个新的征管理念。现行税收征管法对于自然人的税收征管并没有完整而规范的规定，自然人税收征管制度的构建，对于优化税制结构，提高直接税比重以及提高纳税人遵从度和满意度等方面均有积极作用。澳大利亚由于直接税占整体税收收入比重较高，重视对个人税收征管制度的构建，其经验对中国构建自然人税收征管制度提供了借鉴。
一、澳大利亚自然人税收征管制度的特点
一纳税人识别号制度纳税人识别号是澳大利亚对自然人纳税人进行税收征管的基本保障。纳税人识别号即税收档案号TaxFileNumber，以下简称TFN，是一组随意生成的9位编码，该号码一经确定终身不变，即使纳税人更换姓名、工作、居住地或者移居海外，TFN依旧保持不变。所有澳大利亚公民及在澳工作的自然人，在就业或填报纳税申报单时，都必须到ATO澳大利亚税务局申请或通过ATO的网站登记等方式获取TFN，即使外国人也不例外。自然人个人在就业、买车、投资、存款时均要向银行或其雇主提供TFN，同时在享受教育、医疗、失业、生育等政府福利时也必须提供TFN.相应地，各类政府组织也是凭借TFN来区分自然人个人是否可以从该机构获取福利。澳大利亚政府不强制每一个纳税人必须拥有TFN，但是不拥有TFN的纳税人，需要缴纳